Trả lời doanh nghiệp về hoá đơn khấu trừ thuế GTGT

Câu hỏi của doanh nghiệp

Doanh nghiệp của chúng tôi trong đợt thanh tra thuế vừa rồi, thanh tra thuế có đề nghị Doanh nghiệp loại bỏ một số hóa đơn ra khỏi chi phí hợp lý và khấu trừ thuế GTGT vì doanh nghiệp bỏ trốn. Mặc dù các hóa đơn này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh tra, nhập kho và có phát sinh thực tế giao nhận.
Vậy hướng xử lý như thế nào?

Trả lời

Căn cứ  quy định tại khoản 9 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ- CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
“9. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn, chứng từ giả; sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trừ Băng đảng hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế đối với Băng đảng hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền; sử dụng hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.
Sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ là việc sử dụng: Hóa đơn, chứng từ không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định; hóa đơn tẩy xóa, sửa chữa không đúng quy định; sử dụng hóa đơn, chứng từ khống (hóa đơn, chứng từ đã ghi các chỉ tiêu, nội dung nghiệp vụ kinh tế nhưng việc mua bán hàng hóa, dịch vụ không có thật một phần hoặc toàn bộ);…)”.
 – Căn cứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng).
– Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp).
 Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, Băng đảng hợp có thông báo việc doanh nghiệp sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, đề nghị doanh nghiệp rà soát các Băng đảng hợp sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để loại trừ (không khấu trừ thuế GTGT, không hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN) và đoàn thanh tra, kiểm tra thực hiện xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật.